U vindt het op ComptAccount - Voorbeelden
Notionele interestaftrek
De aftrek voor risicokapitaal (doorgaans ‘notionele interestaftrek' genoemd) bestaat erin van de belastbare basis een bedrag af te trekken dat overeenstemt met een jaarlijks bepaald percentage van het eigen kapitaal dat door een aantal aftrekken wordt bijgesteld.
Voor de boekhouding heeft dit geen gevolgen, en wel om de volgende redenen :
- de berekening van de notionele interestaftrek gebeurt op basis van de belastbare basis van de vennootschap. Het gaat dus om een berekening buiten de boekhouding waarbij, nadat de belastbare basis bepaald werd zoals voordien, het percentage van de eigen middelen (zoals hierboven) afgetrokken wordt van het belastbaar inkomen om de vennootschapsbelasting te berekenen (art. 205bis WIB/92)
- De notionele interestaftrek vereist geen bijzondere boekhouding vereist en is samen te vatten tot een belastingvermindering die men moet boeken onder ‘6702 Geraamde belastingen tot aan 450 Geraamd bedrag der belastingschulden ', maar men moet bij aangifte in de vennootschapsbelasting wel een opgave voegen waarvan het model door de Minister van Financiën of zijn afgevaardigde wordt vastgesteld, voor het aanslagjaar waarvoor de aftrek wordt genoten (art. 205septies WIB/92)
Wanneer de belastbare basis van de vennootschap ontoereikend is voor een notionele interestaftrek, voorziet art. 205quinquies WIB/92 dat de voor die belastbare periode niet toegekende vrijstelling wordt overgedragen op de winsten van de zeven volgende jaren.
Hoe moet die fiscale schuld in de boekhouding worden opgenomen.
Volgens ons moet dat boekhoudkundig als volgt gebeuren :
| Debet | Credit | |
|---|---|---|
| Over te dragen belastingbesparing | 4120 te recupereren belastingen | 7713 over te dragen belastingbesparing |
Op die manier wordt niet alleen het resultaat van het aanslagjaar verfraaid, maar maken de jaarrekening gewag van het feit dat de in de volgende jaren verschuldigde belasting verminderd zal worden ten opzichte van het resultaat dat eruit voort zou komen volgens de gebruikelijke regels.